项目 货币资金 应收账款 存货 固定资产净值 资产合计 短期借款 应付账款 长期借款 负债合计 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 净资产合计 甲公司 1280 200 320 1800 3600 380 20 600 1000 1600 500 200 300 2600 乙公司 账面价值 公允价值 40 40 360 360 400 400 600 700 1400 1500 100 100 10 10 290 290 400 400 500 150 100 250 1000 1100 （1） 写出甲公司合并日会计处理分录；
借：长期股权投资 9 600 000
贷：银行存款 9 600 000
（2） 写出甲公司合并日合并报表抵销分录；
商誉＝9600000－（11000000×80%）＝800000（元）
少数股东权益＝11000000×20%＝2200000（元）
借：固定资产 1 000 000
股本 5 000 000
资本公积 1 500 000
盈余公积 1 000 000
未分配利润 2 500 000
商誉 800 000
贷：长期股权投资 9 600 000 少数股东权益 2 200 000
（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。
2006年7月31日合并工作底稿 单位：万元
项目 货币资金 应收账款 存货 长期股权投资 固定资产净额 合并商誉 资产总计 短期借款 应付账款 长期借款 负债合计 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 少数股东权益 所有者权益合计 负债及所有者权益总计 甲公司 320 200 320 960 1800 3600 380 20 600 1000 1600 500 200 300 2600 3600 乙公司 40 360 400 600 1400 100 10 290 400 500 150 100 250 1000 1400 合计 360 560 720 960 2400 5000 480 30 890 1400 2100 650 300 550 3600 抵销分录 合并数 借方 贷方 360 560 720 960 0 100 2500 80 80 180 960 4220 480 30 890 1400 500 1600 150 500 100 200 250 300 220 220 1000 220 2820 5000 1180 1180 4220
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