【企业会计】Ｂｕｓｉｎｅｓｓ Ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ ２０１３年第１２硝（总第４４４鞘）１ 中小企业加强内部控制研究 郭春美 （哈尔滨嘉隆运输有限责任公司，黑龙江哈尔滨１５００００） 摘要：企业内部控制是指企业为了保护其经济资源的安全与完整、防范管理漏洞、保证会计信息的真实可靠，利用 企业内部分工而产生的相互制约、相互联系的具有控制职能的方式、措施及程序。中小企业内部控制制度是规范中小企 业内部管理、提高经济效益的重要保证。因此，本文对当前中小企业内部控制存在的问题与解决对策进行研究。 关键词：中小企业，内部控制；问题与对策 中图分类号： 文献标志码：Ａ 文章编号：１０００—８７７２（２０１３）３３—０１５５—０２ 市场经济高度发达的今天，中小企业已成为推动我围经济 体的经理和员工。南于一些中小企业的经理和员Ｔ埘内控制度 认识 存在偏差，导致企业认识不到内控制度的重要作用，造 成企业的管理混乱。 持续、快速、健康发展的重要力量。由于资金来源主要是民营资 本，在发展中有相当一部分存在规模小、资本和技术构成较低， 导致其住激烈的市场竞争中面临巨大的困难，发展缓慢，不能 ４账日不清会计信息失真。会计信息失真已经成为全国性 的普遍问题，在中小企业尤为严重。究其主要原因一是为了偷 逃税款。中小企业为了减少税收负担千方百计地做假账．有的 做大做强。如果企业想要长久稳定的经营下去，就需要确保企 业在人力、物力以及资金ｊ方面能够持续不断良好地运转。内 部控制从加强企业的人力资源管理制度、规范采购工作流程以 及维护资金的科学化运转并对这期问的过程进行不断的优化 收入甚至不入账，人为制造亏损来达到偷逃税款的目的。 ５会计、出纳岗位职责划分不清，缺乏监督和牵制机制。财 务人员在公司没有地位，优秀专业人才难留住，造成管理水平 差，对于企业的生产、供应、销售很难做出准确的反映和监督 中小企业由于规模小、业务频繁、会计核算简单、会计制度不健 全，同时企业老板出于治理成本的考虑，往往要求财务人员“一 个萝卜几个坑”，有的企业出纳除了办理涉及现金、银行存款的 本职业务外，同时还兼保管银行存款全套印鉴、审核会计凭证 改善，这将在很大程度上提高企业的资源利用效率以及扩大 资产投入产出效益。在当前的市场竞争环境下，资源利用效率 的提高和投入产ｍ效益的扩大都能为 业核心竞争力的提高 和持续稳定的实现经营收益提供决定性的帮助，同时这也意味 荇企业町以长久稳定的经营下去。 一、中小企业内部控制存在的问题 等会计业务，而有的企业会计，偶然也收取现金，一个人办理有 关现金业务的全过程。加卜财会人员素质参差不齐，会计、出纳 岗位职责划分不清。缺乏监督和牵制机制，甚至有时一人身兼 数职，混岗和职能的交叉最轻易引起货币资金的挪用和侵备。 １领导的内控意识参差不齐。由于存在家族企业的痕迹，特 别是如果总经理及高层领导觉得内控会影响他的权威和决策， 扰乱了公司的 作秩序则内控的实施会更加困难或无法实施。 如果领导具有长远的眼光，但是过于理想化，希望在时机成熟 时一次性建立完善的具有长期适用性的所有制度和流程。因为 事情多而杂，结果什么制度也没建立。 ２家族式的经营方式使中小企业内部治理较混乱，容易 二、中小企业加强内部控制对策 １建立健全与业务规模相适应的组织机构。企业要有效地 从事各项业务活动，必须设置相应的组织机构，行使管理 控 制的职能。中小企业住设置组织机构时，首先要根据自身特点。 现贪污舞弊现象。在我国，中小企业的最大特点就是家族式的 经营方式。这类企业在创建的初期，往往都是依靠家庭或家族 成员共同经营打天下的，所以其所有权和经营权大都控制在其 家庭或家族成员的手中。另一方面，出于某些方面的考虑，这类 企业的所有者都会选择自己人来治理一些重要部门，凡是作为 直接把握整个企业的货币资金的岗位——出纳，绝大部分的老 板会启用自己的亲戚。中小企业的这种所有权与经营权的密不 按照不同的管理幅度划分不同的管理层次，设计不同的组织机 构，不能面面俱到求得职能部门齐全，也不能因陋就简使得关 键职能缺失，而应充分注意部¨之间职能的科学划分，做到简 单、高效、协调，确保控制目标的实现。要根据责、权、利相结合 的原则，明确规定各职能机构的权限与责任，根据各职能机构 的经营任务与特点划分岗位系列，确定需要的岗位，根据岗位 的需要选择合适的人才。要规定各层次主管人员不仅要履行自 可分，导致企业内部治理比较混乱，报销审批制度不严，容易出 现贪污舞弊现象。 ３对内控制度认识有片而性。内部控制制度是企业各个业 务部门或人员．在业务运作过程中形成的相互影响、相互制约 的一种动态机制，是具有控制功能的各种方式、措施及程序的 己的职责，而且要对其下属进行有效的监督和检查，保证各层 次目标的实现。组织结构要有利于上下级信息的沟通，避免机 构重复，以最小费用取得最大效果。 ２不相容职务分离，形成有效制衡机制。不相容职务是指由 一总称，它绝不等同于规章制度，也不等同于内部管理，更不是组 织计划。内部控制要以有效为前提，其关键是作为内控制度主 收稿日期：２０ｌ３—１１—２０ 个人担任可能会发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和 舞弊行为的职务。如果不相容职务不实行相互分（下转１５７页） 作者简介：郭春美（１９７９一），女，汉族，黑龙汀哈尔滨人，会计师，主要研究方向为企业财务成本管理与内部控制。 １５５￣：ｔｑ［Ｎ Ｆ ｓ｝Ｈ Ｆ ｎｋｌｌ・ Ｎ Ｌ 『｝｛［＿１Ｉ ｆ Ｎ Ｆ ＪＲ