业务题1
借：库存现金 20000 贷：银行存款——工商银行——基本户 20000 业务题2
借：应收账款——广州佰平百货公司 1207440 贷：主营业务收入——锌合金212锁 220000 ——钢222锁 160000 ——汽车2006锁 240000 ——不锈钢219锁 260000 ——铁271锁 152000 应交税费——应交增值税（销项税额） 175440 业务题3
借：原材料——辅助材料——胶管 52500
贷：在途物资——辅助材料类 52500
业务题4
借：销售费用——摊位费 3000
贷：银行存款——工商银行——基本户 3000 业务题5
借：银行存款——工商银行——基本户 1368900 贷：应收账款——顺德摩配件公司 1368900 业务题6
借：应付职工薪酬——教育经费 600 贷：库存现金 600 业务题7
借：应付票据——银行承兑汇票——上海铜业集团 671463 贷：银行存款——工商银行——基本户 671463 业务题8
借：原材料——主要材料——铜材 200000 ——主要材料——钢材 25000 ——主要材料——不锈钢 105000 ——主要材料——锌合金 300000 ——主要材料——铁材 80000
应交税费——应交增值税（进项税额） 120700 贷：预付账款——顺德金属拉伸厂 100000 银行存款——工商应——基本户 730700 业务题9
借：其他货币资金——银行汇票 贷：银行存款——工商银行——基本户
业务题10
借：其他应收款——采购科——岳德军 贷：库存现金
业务题11
借：管理费用——办公费 贷：库存现金
业务题12
借：银行存款——工商银行——基本户 贷：应收账款——广州南方百货公司 业务题13
借：银行存款——工商银行——基本户 贷：主营业务收入——不锈钢219锁 ——钢222锁 应交税费——应交增值税（销项税额）
业务题14
借：周转材料——包装物类——纸箱 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款——工商银行——基本户
业务题15
100000 100000 1500 1500 300 300 120000
120000 754650 325000 320000 109650 42000 1260 43260 借：管理费用——差旅费 2048 其他应收款——采购科——杜强 2000 贷：库存现金 48
业务题16
借：应付票据——商业承兑汇票——佛山祥骏钢材厂 385819.20 贷：银行存款——工商银行——基本户 385819.20
业务题17（此题做3张凭证）
1.根据增值税专用发票和签发的银行承兑汇票存根这两张原始凭证做记账凭证 借：在途物资——主要材料类 280000 应交税费——应交增值税（进项税额） 47600
贷：应付票据——银行承兑汇票 32760
2.根据运输发票做记账凭证
运输费可按7%作进项税额的抵扣（见教材第八页的第四点内容） 进项税额=2000×7%=140
借：在途物资——主要材料类 1860 应交税费——应交增值税（进项税额） 140 贷：库存现金 2000
3.材料入库，根据入库单做记账凭证
运输费按材料采购的重量进行分配（见教材第八页的第四点内容） 材料负担的总运输费用=2000-140=1860
钢材所负担的运输费用=（2000-140）÷（12+20）×12=697.5 不锈钢所负担的运输费用=1860-697.50=1162.5
借：原材料——主要材料——钢材 60697.50 ——主要材料——不锈钢 221162.50 贷：在途物资——主要材料类 281860
业务题18
借：银行存款——工商银行——基本户 1462500 贷：主营业务收入——汽车2006锁 300000 ——钢222锁 320000 ——铁271锁 190000 ——锌合金212锁 440000
应交税费——应交增值税（销项税额） 212500
业务题19
借：原材料——辅助材料——弹簧 66000 ——辅助材料——锁利 18000
应交税费——应交增值税（销项税额） 14280 贷：其他货币资金——银行汇票 98280
业务题20
借：管理费用——办公费 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：库存现金
业务题21
借：银行存款——工商银行——基本户 贷：其他货币资金——银行汇票
业务题22
借：应交税费——应交企业所得税 应交税费——未缴增值税 贷：银行存款——工商银行——基本户
业务题23
借：其他应付款——养老保险金 ——医疗保险金 ——失业保险金 应付职工薪酬——养老保险金 ——医疗保险金 ——失业保险金 ——生育保险金 ——工伤保险金 贷：银行存款——工商银行——基本户
业务题24
借：应付职工薪酬——工资 财务费用 ——手续费 贷：银行存款——工商银行——基本户 业务题25
200 34 234 1720 1720 55875 284010 339885 34859.70 8350.65 4769.10 55758.68 37172.46 9293.11 3252.59 2323.28 155779.57 348781.56 131.10 348912.66 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2444.40
贷：库存商品——锌合金212锁 900 ——不锈钢219锁 1544.40 业务题26
借：管理费用——税金 1880 贷：银行存款——工商银行——基本户 1880 业务题27
借：原材料——辅助材料——商标纸 贷：银行存款——工商银行——基本户 业务题28：
借：应交税费——应交教育费附加 ——应交城建税 ——应交个人所得税 贷：银行存款——工商银行——基本户
业务题29
借：管理费用——电话费 12396.60 贷：银行存款——工商银行——基本户 12396.60 业务题30
借：管理费用——修理费 2500 贷：银行存款——工商银行——基本户 2500
业务题31
基本生产车间分配的水费=4586.60×85%=3898.61 机修车间分配的水费=4586.60×10%=458.66 管理部门分配的水费=4586.60-3898.61-458.66=229.33
借：制造费用——水电费 3898.61 生产成本——辅助生产成本——水电费 458.66 管理费用——水电费 229.33 ——其他 2655.40 贷：银行存款——工商银行——基本户 7242
业务题32
基本生产车间分配的电费=38791.62×80%=31033.30
36000 36000 8538.30 19922.70 6806.70 35267.70 机修车间分配的电费=38791.62×7%=2715.41
管理部门分配的电费=38791.62-31033.30-2715.41=5042.91 借：制造费用——水电费 31033.30
生产成本——辅助生产成本——水电费 2715.41 管理费用——水电费 5042.91 应交税费——应交增值税（进项税额） 6594.58 贷：银行存款——工商银行——基本户 45386.20
业务题33、34（红字记账）
借：财务费用——利息费 5976.23
贷：银行存款——工商银行——基本户 4822.07 ——中国银行——一般户 1154.16
业务题35
借：制造费用——低值易耗品摊销 2471.32 贷：库存现金 2471.32
业务题36
因教材编辑的疏忽，收据和保单金额不一致，正确的金额为保单上的金额，特此说明。 固定资产保费为5728100×2.21‰÷4=3164.78 机动车辆保费为301600×7.55‰=2277.08
借：待摊费用——固定资产保费 3164.78 ——机动车辆保费 2277.08 贷：银行存款——工商银行——基本户 5441.86
业务题37
借：周转材料——低值易耗品——手摩机 1700 应交税费——应交增值税（进项税额） 289 贷：银行存款——工商银行——基本户 1989
业务题38
借：财务费用——手续费 278.25 贷：银行存款——工商银行——基本户 278.25
业务题39（做两张凭证） 1. 进项税额转出
金额的计算看报告单上的备注：锌合金锁材料转出的进项税额=28.21×24×17%=115.10
不锈钢锁材料转出的进项税额=28.99×36×17%=177.42
合计=115.2+177.42=292.52
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 292.52 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 292.52 2.处理盘亏
借：管理费用——存货盘亏 2736.92 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2736.92
业务题40
借：固定资产——基本生产设备 42000 应交税费——应交增值税（进项税额） 7140 贷：银行存款——工商银行——基本户 49140
业务题41
借：管理费用——业务招待费 5000 贷：库存现金 5000
业务题42
借：管理费用——车辆使用费 375 贷：库存现金 375
业务题43
借：营业外支出——罚款 200 贷：库存现金 200
业务题44
借：制造费用——折旧费 21033 生产成本——辅助成产成本——折旧费 2337 管理费用——折旧费 12011.59 销售费用——折旧费 2010.15 贷：累计折旧——基本生产设备 9625.61 ——辅助生产设备 4772.17 ——车间 8972.22 ——办公室 5277.78 ——管理设备 4772.96 ——仓库 1583.33
——运输设备 2387.67 业务题45（见附件1）
业务题46（共做14张凭证）
1.生产领用铜材
借：生产成本——基本生产成本——锌合金212锁——主要材料 296153.85 ——基本生产成本——不锈钢219锁——主要材料 317307.69
2.生产领用钢材
借：生产成本——基本生产成本——钢222锁——主要材料 70642.30 贷：原材料——主要材料——铜材 70642.30
3.生产领用不锈钢
借：生产成本——基本生产成本——不锈钢219锁——主要材料 270463.54
4.生产领用锌合金
借：生产成本——基本生产成本——锌合金212锁——主要材料 376000 ——基本生产成本——不锈钢219锁——主要材料 15666.67
5.生产领用铁材
借：生产成本——基本生产成本——锌合金212锁——主要材料 57400
——基本生产成本——钢222锁——主要材料 14350 ——基本生产成本——铁271锁——主要材料 10250 ——基本生产成本——钢222锁——主要材料 15666.67 ——基本生产成本——汽车2006锁——主要材料 329000 ——基本生产成本——铁271锁——主要材料 15666.67 ——基本生产成本——汽车2006锁——主要材料 54092.71 ——基本生产成本——钢222锁——主要材料 380769.23 ——基本生产成本——汽车2006锁——主要材料 275000 ——基本生产成本——铁271锁——主要材料 211538.46
贷：原材料——主要材料——铜材 1480769.23
贷：原材料——主要材料——不锈钢 324556.25
贷：原材料——主要材料——锌合金 752000.01
贷：原材料——主要材料——铁材 82000 6.生产领用钥匙圈
借：生产成本——基本生产成本——锌合金212锁——辅助材料 4200
——基本生产成本——不锈钢219锁——辅助材料 3800
7.生产领用弹簧
借：生产成本——基本生产成本——锌合金212锁——辅助材料 16436.36 ——基本生产成本——不锈钢219锁——辅助材料 13354.55
8.生产领用锁利
借：生产成本——基本生产成本——锌合金212锁——辅助材料 11286.96 ——基本生产成本——不锈钢219锁——辅助材料 10260.87
9.生产领用胶管
借：生产成本——基本生产成本——锌合金212锁——辅助材料 63000 ——基本生产成本——不锈钢219锁——辅助材料 63000
10.生产领用纸板
借：生产成本——基本生产成本——锌合金212锁——辅助材料 10500 ——基本生产成本——不锈钢219锁——辅助材料 9500
——基本生产成本——钢222锁——辅助材料 11500 ——基本生产成本——汽车2006锁——辅助材料 9500
贷：原材料——辅助材料——纸板 50000
11.生产领用吸塑壳
——基本生产成本——钢222锁——辅助材料 57750 ——基本生产成本——汽车2006锁——辅助材料 68250
贷：原材料——辅助材料——胶管 252000
——基本生产成本——钢222锁——辅助材料 15391.30 ——基本生产成本——汽车2006锁——辅助材料 10260.87 ——基本生产成本——铁271锁——辅助材料 9234.78 ——基本生产成本——钢222锁——辅助材料 24654.55 ——基本生产成本——汽车2006锁——辅助材料 11300 ——基本生产成本——铁271锁——辅助材料 12327.27 ——基本生产成本——钢222锁——辅助材料 4600 ——基本生产成本——汽车2006锁——辅助材料 3800 ——基本生产成本——铁271锁——辅助材料 3600
贷：原材料——辅助材料——钥匙圈 20000
贷：原材料——辅助材料——弹簧 78072.73
贷：原材料——辅助材料——锁利 56434.78
——基本生产成本——铁271锁——辅助材料 9000
借：生产成本——基本生产成本——锌合金212锁——辅助材料 13650 ——基本生产成本——不锈钢219锁——辅助材料 12350
12..生产领用商标纸
借：生产成本——基本生产成本——锌合金212锁——辅助材料 5345.45 ——基本生产成本——不锈钢219锁——辅助材料 4836.36
13..生产领用纸箱
借：生产成本——基本生产成本——锌合金212锁——辅助材料 5827.50 ——基本生产成本——不锈钢219锁——辅助材料 5272.50
14.生产领用材料
借：制造费用——低值易耗品摊销 4750.54 贷：周转材料——低值易耗品——切割机 1200
业务题47、48：
——低值易耗品——手磨机 1257.14 ——低值易耗品——手电钻 1380 ——低值易耗品——扳手 294 ——低值易耗品——钳子 387.20 ——低值易耗品——锣丝刀 232.20
——基本生产成本——钢222锁——辅助材料 6382.50 ——基本生产成本——汽车2006锁——辅助材料 5272.50 ——基本生产成本——铁271锁——辅助材料 4995 ——基本生产成本——钢222锁——辅助材料 5854.55 ——基本生产成本——汽车2006锁——辅助材料 4836.36 ——基本生产成本——铁271锁——辅助材料 4581.82 ——基本生产成本——钢222锁——辅助材料 14950 ——基本生产成本——汽车2006锁——辅助材料 12350 ——基本生产成本——铁271锁——辅助材料 11700
贷：原材料——辅助材料——吸塑壳 65000
贷：原材料——辅助材料——商标纸 25454.54
贷：周转材料——包装物类——纸箱 27750
借：生产成本——基本生产成本——锌合金212锁——工资及福利费 76518.06 ——基本生产成本——不锈钢219锁——工资及福利费 66537.48 ——基本生产成本——钢222锁——工资及福利费 73191.22 ——基本生产成本——汽车2006锁——工资及福利费 59883.75 ——基本生产成本——铁271锁——工资及福利费 56556.85 制造费用——工资及福利费 32123.96 生产成本——辅助生产成本——工资及福利费 6545.45 销售费用——工资及福利费 32107.52 管理费用——工资及福利费 贷：应付职工薪酬——工资 其他应付款——养老保险 ——医疗保险 ——失业保险 应交税费——应交个人所得税
业务题49：
借：生产成本——基本生产成本——锌合金212锁——工资及福利费 ——基本生产成本——不锈钢219锁——工资及福利费 ——基本生产成本——钢222锁——工资及福利费 ——基本生产成本——汽车2006锁——工资及福利费 ——基本生产成本——铁271锁——工资及福利费 制造费用——工资及福利费 生产成本——辅助生产成本——工资及福利费 销售费用——工资及福利费 管理费用——工资及福利费 贷：应付职工薪酬——养老保险 ——医疗保险 ——失业保险 ——生育保险 ——工伤保险 ——教育经费
业务题50：
每小时分配到的辅助生产成本=13758.93÷（1280+120）=9.82780714285
64428.07 416254.61 34859.68 8350.65 4769.10 3658.32 19154.23 16655.85 18321.43 14990.26 14157.47 8773.93 1702.41 6821.52 18067.38 55569.10 37046.08 9261.51 3241.53 2315.38 11210.88 基本生产车间分配到的辅助生产成本=1280×9.82780714285=12579.59 管理部门分配到的辅助生产成本=13758.93-12579.59=1179.34 借：制造费用——修理费 12579.59 管理费用——修理费 1179.34 贷：生产成本——辅助生产成本——水电费 3174.07 ——辅助生产成本——折旧费 2337.00 ——辅助生产成本——工资及福利费 8247.86
业务题51：
（计算过程与50题相同）
借：生产成本——基本生产成本——制造费用 24615.86 ——不锈钢219锁——制造费用 22378.05 ——钢222锁——制造费用 26853.66 ——汽车2006锁——制造费用 23496.96 ——铁271锁——制造费用 19319.72 贷：制造费用——水电费 34931.91 ——低值易耗品摊销 7221.86 ——折旧费 21033.00 ——工资及福利费 40897.89 ——修理费 12579.59
业务题52：（共做5张凭证） 1.锌合金212锁完工入库
借：库存商品——锌合金212锁 967947.34
贷：生产成本——基本生产成本——锌合金212——主要材料 ——基本生产成本——锌合金212——辅助材料 ——基本生产成本——锌合金212——工资及福利费 ——基本生产成本——锌合金212——制造费用
2.不锈钢219锁完工入库
借：库存商品——不锈钢219锁 820786.79
贷：生产成本——基本生产成本——不锈钢219锁——主要材料 ——基本生产成本——不锈钢219锁——辅助材料 ——基本生产成本——不锈钢219锁——工资及福利费 ——基本生产成本——不锈钢219锁——制造费用
3.钢222锁完工入库
718761.07 129926.65 95000.44 24259.18 594012.86 122163.69 82565.52 22044.72 借：库存商品——钢222锁 731851.64
贷：生产成本——基本生产成本——钢222锁——主要材料 473696.08 ——基本生产成本——钢222锁——辅助材料 140743.99 ——基本生产成本——钢222锁——工资及福利费 90889.03 ——基本生产成本——钢222锁——制造费用 26522.54
4. 汽车2006锁完工入库
借：库存商品——汽车2006锁 870206.43
贷：生产成本——基本生产成本——汽车2006锁——主要材料 647585.40 ——基本生产成本——汽车2006锁——辅助材料 125306.19 ——基本生产成本——汽车2006锁——工资及福利费 74184.14 ——基本生产成本——汽车2006锁——制造费用 23130.70
5.铁271锁完工入库
借：库存商品——铁271锁 377430.14
贷：生产成本——基本生产成本——铁271锁——主要材料 232976.51 ——基本生产成本——铁271锁——辅助材料 55273.64 ——基本生产成本——铁271锁——工资及福利费 70156.49 ——基本生产成本——铁271锁——制造费用 19023.50
业务题53：
借：主营业务成本——锌合金212锁 454871.57 ——不锈钢219锁 387263.21 ——钢222锁 481712.91 ——汽车2006锁 359792.10 ——铁271锁 198812.40
贷：库存商品——锌合金212锁 454871.57 ——不锈钢219锁 387263.21 ——钢222锁 481712.91 ——汽车2006锁 359792.10 ——铁271锁 198812.40
业务题54：
由于业务发生时间是2010年的12月份，而地方教育费附加是在2011年的4月才开始征收
的，本不用计提，但是为了与实践相符，让学生掌握实际工作中的计税征税，我们在此也计提了地方教育费附加。地方教育费附加也是根据企业实际缴纳的增值税、消费税、营业税三税税额计征，适用税率为2%，每月计征。还须说明的是堤围防护费是半年计征一次的，但我们无法得知半年的营业收入，只能以12月份的收入计征
借：营业税金及附加——城建税 20989.15 ——教育费附加 8995.35 ——地方教育附加 5996.90 ——堤围防护费 2927.00 贷：应交税费——应交城建税 20989.15 ——应交教育费附加 8995.35 ——应交地方教育附加 5996.90 ——应交堤围防护费 2927.00
业务题55
借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税 299844.94 贷：应交税费——未交增值税 299844.94
业务题56（红字记账）
应计提的坏账准备=年末应收账款余额×计提比例
实际计提的坏账准备=应计提的坏账准备提取前坏账准备账户余额
本期应收账款实际计提的坏账准备=（1207440×2%）－142243.17= －118094.37 本期其他应收款实际计提的坏账准备=（4500×2%）－210.90=－120.9 （为负数表示上期多提，本期要冲减多提的坏账准备）
借：资产减值损失——坏账准备 118215.27 贷：坏账准备——应收账款 118094.37 ——其他应收款 120.90 业务题57： 1.结转收入
借：主营业收入——锌合金212锁 660000.00 ——钢222锁 800000.00 ——汽车2006锁 540000.00 ——不锈钢219锁 585000.00 ——铁271锁 342000.00
贷：本年利润 2927000.00
2..结转费用
借：本年利润 1972768.17 贷：主营业务成本——锌合金212锁 454871.57 ——不锈钢219锁 387263.21 ——钢222锁 481712.91 ——汽车2006锁 359792.10 ——铁271锁 198812.40 营业税金及附加——城建税 20989.15 ——教育费附加 8995.35 ——地方教育附加 5996.90 ——堤围防护费 2927.00 销售费用——摊位费 3000.00 ——折旧费 2010.15 ——工资及福利费 38929.04 管理费用——工资及福利费 82495.45 ——折旧费 12011.59 ——修理费 3679.34 ——存货盘亏 2736.92 ——水电费 5272.24 ——电话费 12396.6 ——业务招待费 5000.00 ——差旅费 2048 ——税金 1880 ——办公费 500 ——其他 2655.4 ——车辆使用费 375 财务费用——手续费 409.35
——利息费 5976.23（红字） 资产减值损失——坏账准备 118215.27（红字） 营业外支出——罚款 200.00 业务题58 1. 计提所得税：
所得税=利润总额×25%=（2927000-197268.17）×25%=238557.96
借：所得税费用 238557.96 贷：应交税费——应交企业所得税 238557.96
2.结转所得税.
借：本年利润 238557.96 贷：所得税费用 238557.96
业务题59： 1. 结转本年利润
本年利润期末余额=期初余额+本期发生额=1556397.36+（2927000—1972768.17—238557.96）=2272071.23
借：本年利润 2272071.23
贷：利润分配——未分配利润 2272071.23
2. 提取法定盈余公积和分配股利
按10%提取法定盈余公积=2272071.23×10%=227207.12 按出资比例分配股利——刘万良=800000×80%=640000 ——刘斌=800000×20%=160000
借：利润分配——提取法定盈余公积 227207.12 ——应付股利 800000.00 贷：盈余公积——法定盈余公积 227207.12 应付股利——刘万良 640000.00 ——刘斌 160000.00
业务题60：
借：利润分配——未分配利润 1027207.12 贷：利润分配——提取法定盈余公积 227207.12 ——应付股利 800000
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