审计测试题1

1.13.0国家审计、社会审计、内部审计三者最大的区别体现在（B） 您答对了 a审计内容 b审计主体 c审计客体 d审计目的

本题考查审计按主体的分类。按审计主体分类，可将审计分为政府审计（国家审计）、内部审计和注册会计师审计（社会审计）。

1.23.0审计最本质的特性是（D） 您答对了 a监督性 b鉴证性 c评价性 d独立性

本题考查审计的本质和审计的特征。审计的本质应概括为具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动。为了充分体现审计的本质属性，在审计机构设置和实施审计过程中，必须遵循独立性原则。

1.33.0一般来说，实行有偿审计的是（C） 您答对了 a国家审计机关 b地方审计机关 c社会设计组织 d内部审计部门

本题考查政府审计、社会审计和内部审计的区别。社会审计即注册会计师审计是由会计师事务进行的有偿审计。

1.43.0注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所（B） 您答对了 a聘请相关专家 b改派其他注册会计师 c终止该项审计业务约定 d出具无法表示意见的审计报告

依据注册会计师职业道德规范要求，禁止注册会计师承接、从事本人不能胜任或不能按时完成的业务。注册会计师如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所改派其他注册会计师。

1.53.0会计师事务所和注册会计师进行宣传时，（D）违背注册会计师职业道德规范。 您答对了

a利用政府委托或特别奖励谋取正当利益

b注册会计师在名片上印有姓名、专业资格、职务及其会计师事务所的地址和标识等，但没有社会职务、专家称谓以及所获荣誉等

c会计师事务所将印制的手册向客户发放，手册的内容应当真实、客观 d当会计师事务所通过新闻媒体发布招聘信息时，含有抬高自己的成分

当会计师事务所通过新闻媒体发布招聘信息时，含有抬高自己的成分属于违背注册会计师职业道德规范。

1.63.0注册会计师遵循了审计准则审计存货，但与存货有关的重大错弊未能查出，则该注册会计师对此应负（B）责任。 您答对了 a没有过失

b普通过失 c重大过失 d欺诈

注册会计师遵循了审计准则，重大错弊未能查出，该注册会计师对此应负普通过失责任。

1.73.0以下属于会计师事务所泄密的是（A） 您答对了

a允许投资人查询被审计单位的档案

b办理了必要的手续后，允许法院依法查阅审计档案 c注册会计师协会因对执业情况进行审查而查阅审计档案

d不同会计师事务所的注册会计师因审计工作的需要而查阅审计档案

本题考查的是保密义务的豁免。注册会计师在三种情况下可以披露客户的有关信息：第一，取得客户的授权。第二，根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据以及向监管机构报告发现的违反法规行为。第三，接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。

1.83.0如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（D） 您答对了

a以或有收费形式收取审计费用 b对该报表发表非标准无保留意见

c将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组 d拒绝承接业务或解除业务约定

会计师事务所如果不能消除对独立性的影响或不能将其影响降低至可接受水平，必须拒绝承接业务或解除业务约定。

1.93.0如果鉴证小组成员作为鉴证客户的经理或董事，则应当采取有效的防范措施维护独立性。以下表述不正确的是（D）

您答对了

a如果会计师事务所的合伙人或员工成为鉴证客户的经理或董事，所产生的自我评价、经济利益威胁就会非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受水平

所产生的自我评价和关联关b如果会计师事务所的合伙人或员工成为审计客户的公司秘书，系威胁就会非常重大，以致没有防范措施可以将其降至可接受水平

通c为支持公司秘书性职能而提供的常规行政服务或有关公司秘书性行政问题的咨询工作，常不会被认为有损独立性，只要所有的相关决策是由客户的管理层做出的

则应将其调离该鉴证小组d如果会计师事务所的高级管理人员成为鉴证客户的经理或董事，以维护独立性

在选项D中，将高级管理人员调离鉴证小组不能将威胁独立性的影响降低至可接受水平，事务所必须拒绝委托或终止业务。

1.103.0在执行鉴证业务的过程中，注册会计师需要运用职业判断进行评价和计量，同时需要有适当的标准。适当的标准应当具备的特征不包括（D） 您答对了 a相关性 b完整性 c中立性 d可操作性

注册会计师在运用职业判断对鉴证对象作出合理一致的评价或计量时，需要有适当的标准。适当的标准应当具备下列特征：相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。

1.113.0会计师事务所和注册会计师应当考虑外界压力对独立性的损害，可能损害独立性的情形不包括（D） 您答对了

a在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁 b受到有关单位或个人不恰当的干预

c受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围 d受到鉴证同行降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围

依据注册会计师职业道德规范要求，受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围属于可能损害独立性的情形。

1.123.0下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范的是（D） 您答对了

a注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务

并不得利用其为自己或他人谋取利益 b注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，

c除有关法规许可的情形下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务 d注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行

注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务，对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益和除有关法规许可的情形下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务符合注册会计师职业道德规范的要求。

1.133.0X会计师事务所从2007年12月1日开始授受委托已经连续两年对A股份有限财务报表进行了审计，双方约定2010年3月8日对2009年度的财务报表出具审计报告并且决定在2010年9月15日后双方终止一切业务。XYZ会计师事务所鉴证业务期间恰当的是（C） 您答错了

a2007年12月1日至2010年3月8日 b2008年1月1日至2010年3月8日 c2007年12月1日至2010年9月15日 d2008年1月1日至2010年9月15日

业务期间自鉴证小组开始执行鉴证业务之日起，至出具鉴证报告之日止，如果鉴证业务会再度发生，鉴证业务期间的结束应以其中一方通知解除专业关系和出具最鉴证报告二者之间时间孰晚为准，因此选项C正确。

1.143.0ABC会计师事务所为防止同一主任会计师或者经授权签字的注册会计师，由于长期执行某一被审计单位的鉴证业务可能对独立性造成的威胁，应当（C） 您答对了

a对所有公司财务报表审计，按照国家有关规定定期轮换项目负责人 b对所有公司财务报表审计，按照国家有关规定定期轮换注册会计师 c对所有的上市公司财务报表审计，按照国家有关规定定期轮换项目负责人 d对所有的上市公司财务报表审计，按照国家有关规定定期轮换鉴证小组成员

会计师事务所应当制定下列政策和程序，以防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的威胁：（一）建立适当的标准，以便确定是否需要采取防护措施，将由于关系密切造成的威胁降至可接受的水平；（二）对所有的上市公司财务报表审计，按照国家有关规定定期轮换项目负责人。

1.153.0我国在1982年的宪法中明确规定在国务院设立（A） 您答对了 a审计机关 b国家审计委员会 c国家审计局 d证监会

本题考查我国政府审计的发展。1982年12月4日第五届全国人民代表大会第五次全体会议通过的新宪法，明确规定了设立审计机关，实施审计监督。

1.163.0从独立性的观点来考虑，在我国审计监督体系中，政府审计（A） 您答对了

a仅与被审计单位独立，不与审计委托者独立 b仅与审计委托者独立，不与被审计单位独立 c与审计委托者和被审计单位均不独立

d与审计委托者及被审计单位均独立

政府审计机构隶属国务院和各级人民政府领导，因此在独立性上体现为单项独立，即仅独立于被审计单位。

1.173.0审计档案的所有权应属于（C） 您答对了 a委托单位

b编制审计工作底稿的审计师 c承接该项业务的会计师事务所 d注册会计师协会

业务工作底稿的所有权属于会计师事务所。

1.183.0注册会计师审计的产生主要是由于（B） 您答对了

a财产所有权与管理权分离 b财产所有权与经营权分离 c提高企业管理水平的需要 d遵守《公司法》的需要

本题考查注册会计师审计的产生和发展。注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离。

1.193.0有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，但工作量大，费时费力，审计成本相对较高。具有以上特点的审计取证方法是（D） 您答对了 a抽查法 b全部审计法 c局部审计法

d详查法

这个知识点考核的是详查法的优缺点。详查法可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，能够收集到说明审计事项的完整证据，使审计质量有可靠的保证，但是因为要审查全部账表凭证，因而必须安排足够的人员和时间才能完成的审计任务，工作量大，费时费力，审计成本相对较高。

1.203.0会计师事务所中项目负责人包括（D） 您答对了

a负责执行财务报表审计业务的工作人员 b在审阅业务报告上签字的主任会计师 c负责执行财务报表审计业务的项目经理

d负责执行审阅业务，并在业务报告上签字的主任会计师

将审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则及相关服务准则统称为业务准则。项目负责人是指会计师事务所中负责某项业务及其执行，并在业务报告上签字的主任会计师或经授权签字的注册会计师。

2.多选题

2.14.0审计取证模式的演变大致分为（ACE） 您答对了

a账目基础审计阶段 b指标导向审计阶段 c制度基础审计阶段 d人员导向审计阶段 e风险基础审计阶段

这个知识点考核的是审计取证模式的演变过程。审计取证模式的演变大致可分为三个阶段：账目基础审计阶段、制度基础审计阶段和风险审计阶段。

2.24.0在执行审计业务时，下列各项中注册会计师为保持独立性而应

回避的有（ABCD） 您答错了

a曾在被审计单位任职，离职已达一年 b持有被审计单位发行的公司债券

c接受委托，为被审计单位设计内部控制制度 d与被审计单位的一名董事有近亲关系 e对鉴证业务采取或有收费的方式

注册会计师与委托单位存在利害关系时，为确保其独立性而应回避。 如曾在委托单位任职；持有委托单位股票，债券或在委托单位有经济利益的；为被审计单位设计内部控制制度导致自我评价，损害审计的独立性；与委托单位的负责人有近亲关系等。

2.34.0注册会计师进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（BCD） 您答对了

a内部审计是注册会计师审计的基础

b内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分

c内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性 d利用内部审计的工作成果可以提高注册会计师的工作效率 e审计的依据相同

本题的考核点为注册会计师审计与内部审计的关系。注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果，这是因为内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分；内部审计和外部审计在工作上具有一致性；利用内部审计的工作成果可以提高注册会计师的工作效率，节约审计费用。

2.44.0下列有关顺查法的提法中，正确的有（ABCD） 您答对了

a审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致

b审计人员沿着原始凭证—记账凭证—会计账簿一财务报表的顺序进行审查

c方法简单、易于掌握

d审计过程全面细致，不容易遗漏错弊事项

e适用于业务规模较大、内部控制较为健全的被审计单位

适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。

2.54.0下列各情况中，影响会计师事务所独立性的是（ACD） 您答错了

a会计师事务所的办公用房系向某委托单位租用的

b会计师事务所为某委托单位代理纳税，同时承揽其会计报表审计业务 c会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事

d会计师事务所为某上市公司提供会计报表审计服务的同时，还为其编制会计报表 e会计师事务所按审计业务工作量的大小进行收费

A项属于与鉴证客户存在密切的经营关系，会产生经济利益威胁；C项为关联关系对独立性的威胁；D项是为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录，为自我评价对独立性的威胁。

2.64.0下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有（ADE） 您答对了

a会计师事务所没有以降低收费的方式招揽业务 b会计师事务所为争取更多的客户对其能力作广告宣传 c会计师事务所可允许有条件的其他单位以本所名义承办业务 d会计师事务所没有雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师 e会计师事务所为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录

会计师事务所不能以降低收费的方式招揽业务和会计师事务所不能雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师属于注册会计师职业道德规范。会计师事务所为争取更多的客户对其能力作广告宣传和会计师事务所可允许有条件的其他单位以本所名义承办业务违背了注册

会计师职业道德的规范。

2.74.0注册会计师应当从（ACDE）认定层次考虑重大错报风险。 您答对了

a财务报表层次和各类交易事项 b资产、负债及所有者权益的账户发生额 c年度财务报表的列报

d资产、负债及所有者权益的账户余额 e年度财务报表的披露

在设计审计程序以确定会计报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报（包括披露，下同）认定层次考虑重大错报风险。

2.84.0注册会计师审计过程中发现被审计单位存货核算使用的主要会计政策不当。注册会计师判断（AB） 您答对了

a被审计单位财务部门相关人员存在错误行为 b被审计单位财务部管理层可能存在舞弊行为 c被审计单位财务部门相关人员存在过失行为 d被审计单位财务部管理层存在违约行为 e以上均正确

防止或发现舞弊和错误是被审计单位治理层和管理层的责任。过失和违约为注册会计师应承担的法律责任。可能导致错误的原因是财务人员在运用与确认、计量、分类或列报（包括披露，下同）相关的会计政策时发生失误。导致舞弊的原因可能是滥用或随意变更会计政策，为达到某种目的而使会计政策的运用不合理。

2.94.0会计师事务所和注册会计师应当考虑关联关系对独立性的损害，可能损害独立性的情形主要包括（ACD） 您答错了

a与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工

b鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生间接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员

c会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往

d接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待

e与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生间接重大影响的员工

B项不损害独立性。鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员，属于损害独立性的情形。E项为与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工。

2.104.0戊公司拟聘请A会计师事务所审计其2009年度的财务报表。B会计师事务所审计了戊公司2008年度的财务报表，出具了保留意见的审计报告，以下涉及与B会计师事务所沟通相关的事项中，正确的有（ABD） 您答错了

a在与B会计师事务所沟通前，应事先征得戊公司管理当局的书面同意

b如果戊公司不允许与B会计师事务所沟通，应询问其原因、并考虑是否接受委托 c如果戊公司允许与B会计师事务所沟通，应提请B会计师事务所提供与2009年度财务报表审计有关的重要审计工作底稿

d如果B会计师事务所未予答复，应考虑是否接受委托 e以上均正确

审计学-阶段测评2

1.单选题

1.13.0进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是（B） 您答错了

a将财务报表与其所依据的会计记录相核对

b实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势

c对应收账款进行函证

d以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对 分析程序即可用作风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。

1.23.0下列有关审计重要性的表述中，错误的有（C） 您答对了

a在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质

b如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的

c如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整

d重要性的确定离不开职业判断

发现的所有错报都要提请被审计单位进行调整。

1.33.0以下工作中，不属于总体审计计划的是（D） 您答错了

a重要会计问题与重点审计领域 b审计工作进度及时间、费用预算 c审计重要性的确定及审计风险的评估

d审计方法与审计程序的确定

本题考查的是总体审计计划（即新准则总体审计策略）内容。D项属于具体审计计划内容。

1.43.0在审计过程中，注册会计师收集的下列证据中证明力最强的是（A） 您答对了

a关于应收账款的函证答复 b询问独立第三者的书面答复 c被审计单位开具的销货发票 d严密的内部控制下形成的会计记录

从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。关于应收账款的函证答复属于由独立第三者所提供的外部证据，其证明力最强。询问独立第三者的书面记录属于口头证据，被审计单位开具的销货发票以及在严密的内部控制下形成的会计记录都属于内部书面证据。

1.53.0“权利和义务”认定只与哪种组成要素有关（A） 您答错了 a资产负债表 b损益表 c现金流量表 d财务报表

1.63.0通常情况下，注册会计师实施进一步审计程序，将控制测试与实质性程序结合使用的是（C） 您答错了 a风险评估程序 b实质性程序

c综合性方案 d实质性方案

1.73.0甲公司将2008年度的主营义务收入列入2009年度的财务报表，则针对2008年度财务报表存在错误的认定是（C） 您答错了 a存在 b发生 c完整性 d准确性

1.83.0下列与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（D） 您答错了

a应收账款周转率呈明显下降趋势 b持有大量高价值且易被盗窃的资产 c生产成本计算过程相当复杂 d控制环境薄弱

内控的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评估的直接因素，A、B、C选项都是相对具体的，有一定关系，但不是主要的。本题考核的是与财务报表层次重大错报风险评估相关的因素的判断。

1.93.0在执行财务报表的审计业务时，注册会计师应当采取（A）的措施，以此作为评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险的基础。 您答对了 a风险评估程序 b控制测试

c实质性程序 d分析程序

注册会计师应当实施风险评估程序，以此作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础。

1.103.0下列与审计证据相关的表述中，正确的是（D） 您答对了

a如果审计证据数据足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷

b审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内容控制的有效性

c不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系

d会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

审计证据的数量并不能弥补质量的缺陷；审计工作中也要考虑鉴证文件的真伪；审计工作还要考虑成本效益的问题，考虑成本与获取信息的有用性的关系。本题考核的是审计证据的知识点。

1.113.0注册会计师进行额外的或计划的控制测试的时间，通常安排在 （C） 您答错了

a资产负债表日执行 b资产负债表日后执行 c期中工作中执行

d完成外勤审计工作后执行

本题考核点为控制测试的时间。从审计有效性的角度来看，控制测试应尽可能安排在期中的后期执行。如期中审计已进行控制测试，注册会计师在决定完全信赖其结果前，应当考虑有关因素，以进一步获取期中至期末的相关审计证据。

1.123.0关于控制环境的说法不正确的是（D）

您答对了

a控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施

b良好的控制环境是实施有效内部控制的基础

c在评价控制环境的设计和实施情况时，注册会计师应当了解管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制

d在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出最终评价

1.133.0注册会计师应汇总错报不包括（D） 您答错了 a对事实的错报 b推断误差

c涉及主观决策的错报 d已调整错报

1.143.0以下关于存货认定的审计程序，正确的是（D） 您答错了

a对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利”认定的重要程序 b从单据入手检查与帐上是否一致是对存货“所有权”认定的程序 c存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目 d计算帐面上存货的数量、价格和金额是对存货计价正确性的认定

对存货进行监盘是证实存货“存在性”认定的重要程序；从单据入手检查与帐上是否一致是对存货“完整性”认定的程序；存货计价审计的样本应着重选择余额较大且价格变动比较频繁的存货项目。

1.153.0会计师事务所对P公司2007年度财务报表的审计，2008年4月20完成审计的外勤工作，2008年4月30日出具审计报告，则注册会计师对审计工作底稿的归档日期应为（A）

您答错了 a2008年6月20日 b2008年6月30日 c2018年6月20日 d2008年4月30日

审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内。

1.163.0注册会计师出具审计报告后，应当在审计报告日后六十天内将审计工作底稿归档。在审计工作底稿归档期间，注册会计师不能做出变动的是（A） 您答对了

a删除或废弃审计工作底稿 b对审计工作底稿进行分类、整理

c对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据 d记录在审计报告日前获取的、

如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，主要包括：（一）删除或废弃被取代的审计工作底稿；（二）对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；（三）对审计档案归整工作的完成核对表签字认可；（四）记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据。

1.173.0下列各项审计证据中证据力最不可靠的是（B） 您答对了 a银行对账单 b管理当局的声明书 c盘点清单 d采购发票

审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。

1.183.0“审计证据的数量应能最低程度地支持审计意见的发表”所表达的审计证据的特点是（D） 您答错了 a可靠性 b相关性 c公允性 d充分性

本题主要是考查审计证据充分性的概念。

1.193.0以下选项中，注册会计师不应认可的是( C) 您答对了

a错报风险越大，需要的审计证据可能越多 b审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少 c管理当局的可信赖度越高，所需审计证据的数量越少

d如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷 注册会计师一般不能以管理当局的可信赖程度作为减少必要审计证据的理由。

1.203.0下列审计证据中，其证明力由强到弱排列的是（A） 您答错了

a注册会计师自编的分析表、购货发票、销货发票、管理当局声明书 b购货发票、销货发票、注册会计师自编的分析表、管理当局声明书 c销货发票、管理当局声明书、购货发票、注册会计师自编的分析表 d注册会计师自编的分析表、销货发票、管理当局声明书、购货发票 本题考查审计证据可靠性。

2.多选题

2.14.0在了解被审计单位内部控制时，注册会计师通常采用的程序有（ABD） 您答错了

a查阅内部控制手册

b追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程 c重新执行某项控制 d现场观察某项控制的运行 e函证应付账款

注册会计师应实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：询问、分析程序、观察和检查。

2.24.0注册会计师发现被审计单位的价值1000万的存货已作抵押，但在财务报表附注未披露，违反的认定为（BE） 您答错了 a发生 b完整性 c分类和可理解性 d准确性和计价 e权利和义务

已抵押资产未作列报披露，表明被审计单位权利受到限制，同时，所有应当包括在财务报表中的披露未全部披露违背了完整性。

2.34.0下列事项中，（ABCDE）属于被审计单位控制活动。 您答错了

a固定资产的授权批准制度 b信息处理

c采购合同时订立与审批人员的职责划分 d被审计单位财务业绩的评价 e存货的实物控制

控制活动是指有助于确保管理当局的指令得以执行的政策和程序，包括与授权批准、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。

2.44.0注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，发现现有审计工作底稿需要修改，修改后注册会计师应当记录（ABCD） 您答错了

a修改审计工作底稿的人员及时间 b修改审计工组底稿的具体理由

c修改审计工作底稿对审计结论产生的影响 d复核审计工作底稿的人员及时间 e修改审计证据对审计结论产生的影响

在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录下列事项： （一）修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员；（二）修改或增加审计工作底稿的具体理由；（三）修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响。

2.54.0注册会计师可以采用下列（ABCDE）审计程序获取审计证据。 您答错了

a对资产实物进行检查

b察看相关人员正在从事的活动或执行的程序

c以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价

对被审计单位内部控制组成部分的程序或控制重d以人工方式或使用计算机辅助审计技术，新独立执行

e以人工方式或使用计算机辅助技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对

注册会计师可以采用下列审计程序获取审计证据：（1）检查记录或文件；（2）检查有形资产；（3）观察；（4）询问；（5）函证；（6）重新计算；（7）重新执行；（8）分析程序。

2.64.0注册会计师确定收集的审计证据的相关性时，应当考虑（ABC） 您答错了

a特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 b针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 c只与某项特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 d从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠 e只与某项特定目标相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑：（1）特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关；（2）针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据；（3）只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D属于注册会计师考虑审计证据可靠性的因素之一。

2.74.0评价被审计单位尚未更正错报的汇总数的影响时，尚未更正错报的汇总数超过或接近重要性水平，注册会计师应当考虑（ABC） 您答错了

a通过扩大审计程序的范围 b通过实施追加的审计程序 c要求管理层调整财务报表 d通过追加实质性程序的范围 e通过扩大控制测试的范围

评价被审计单位尚未更正错报的汇总数的影响时,尚未更正错报的汇总数超过或接近重要性

水平,注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险。如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具非无保留意见的审计报告;如果已识别尚示更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序或要求管理层调整财务报表降低审计风险。

2.84.0注册会计师对所审计期间的购货与付款循环交易的认定通常分为（ABCD） 您答错了

a记录的购货与付款交易和事项已发生且与被审计单位有关 b所有应当记录的购货与付款交易和事项均已记录

c与购货与付款交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 d购货与付款交易和事项已记录于正确的会计期间 e购货与付款交易和事项已披露于正确的会计期间

购货与付款循环交易属于注册会计师对各类交易和事项运用的认定。对其认定通常分为下列种类：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关；所有应当记录的交易和事项均已记录；与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录；交易和事项已记录于正确的会计期间；交易和事项已记录于恰当的账户。

2.94.0审计证据的充分性与适当性之间的内在关系为（ACD） 您答对了

a审计证据的相关性与可靠性较高时，所需证据的数量相对较少 b审计证据的充分性较高时，适当性就较低

c审计证据的相关性与可靠性较低时，所需证据的数量相对较多 d审计证据的适当性会影响审计证据的充分性

e在符合性测试时，不考虑审计证据的充分性与适当性之间的内在关系 本题考查审计证据的充分性与适当性之间的内在关系。

2.104.0在下列各项中，注册会计师所需审计证据的数量与（BD）有关系。 您答错了

a为降低的检查风险

b错报风险越大，需要的审计证据可能越多 c注册会计师及其助理人员的审计经验

d审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少 e为降低的重大错报风险

注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。错报风险越大，需要的审计证据可能越多。注册会计师需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量的影响。审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少。

审计学-阶段测评3

1.单选题

1.13.0与预付账款的审计目标相似的项目是（D） 您答错了 a应付工资 b应收票据 c应付账款 d应收账款

本题考查预付账款的审计目标，预付账款是企业的一项资产，它的审计目标和应收账款基本一致。

1.23.0注册会计师实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查（C） 您答错了

a年底应收账款的真实性 b是否存在过多的销货折扣 c销货业务的入账时间是否正确 d销货退回是否已经核准

销售的截止测试是注册会计师对营业收入进行审计时执行的一个非常重要的审计程序，它主要就是检查被审计单位有无提前或拖后确认收入的问题。因此，它是为了检查销货业务的入账时间是否正确。

1.33.0从下列内容中，注册会计师可以得出折旧费用计提不足的是（D） 您答对了

a固定资产投保价值大大超过账面价值 b折旧全部提尽的固定资产数量庞大 c固定资产大修理费用增幅偏大

d使用届满而报废的固定资产一再发生超额损失

本题考查固定资产折旧费用的计算、分摊是否正确、合理和一贯。

1.43.0在对存货实施监盘程序时，注册会计师不应选择（D） 您答错了

a对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容 b对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序

c对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序

注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施抽d被审计单位相关人员完成存货盘点后，查程序

ABC属于注册会计师应选择的存货实施监盘程序。

1.53.0分期收款销售时，企业确认销售收入应按照（A） 您答错了

a发货的时间 b对方付清货款的时间 c开发票的时间 d合同约定的收款日期

本题考查销售收入的“截止”认定。销售合同或协议明确销售价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当在发出商品时按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。

1.63.0假定接受委托前，被审计单位已经完成期末存货盘点，以下做法中，不正确的是（D） 您答对了

a在评估存货内部控制的有效性后，对存货进行适当抽查，并测试期末至抽查日发生的存货交易

b在评估存货内部控制的有效性后，提请被审计单位另择日期重新盘点，并测试期末至重新盘点日发生的存货交易

c由于存货内部控制存在重大缺陷，提请J公司另择日期重新盘点，并进行适当抽查 d由于存货内部控制存在重大缺陷，直接确认为审计范围受到限制

接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成，注册会计师应当评估存货内部控制的有效性，对存货进行适当抽查或提请被审计单位另择日期重新盘点，同时测试在该期间发生的存货交易，以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。

1.73.0以下各项审计程序中，通常难以实现测试营业收入完整性的审计目标是（C） 您答错了

a抽取2009年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录 b抽取2009年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录

c从营业收入明细账中抽取2009年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票

d从营业收入明细账中抽取2010年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票

账到证测试营业收入的发生。

1.83.0在对存货减值准备进行审计时，发现被审计单位存在以下事项，其中正确的是（D） 您答对了

a甲材料资产负债表日的账面成本高于市场价格，按二者的差额计提减值准备

b乙材料在资产负债表日已发生贬值，但因期后以高于账面成本的价格出售给关联方，未计提减值准备

c丙材料在资产负债表日已发生贬值，但因期后市场价格有所回升，未计提减值准备 d丁材料在资产负债表日已发生毁损，直接将其计入当期损益，未计提减值准备

本题的考点为存货减值准备的审计。A中甲材料资产负债表日的账面成本高于市场价格，按二者的差额并考虑存货减值准备账户余额，确定计提减值准备的金额。B、C中乙材料和丙材料在资产负债表日已发生贬值，应计提减值准备。D中丁材料在资产负债表日已发生毁损，直接将其计入当期损益。

1.93.0A注册会计师向被审计单位生产负责人询问的以下事项中，最有可能获取审计证据的是（B） 您答错了

a固定资产的抵押情况 b固定资产的报废或毁损情况 c固定资产的投保及其变动情况 d固定资产折旧的计提情况

注册会计师向被审计单位管理部门查询本期有无未作会计记录的固定资产减少业务。

1.103.0对于积极式函证而没有复函，注册会计师应采用追查程序，一

般说应第二次乃至第三次函证，如仍得不到答复应考虑（D） 您答对了

a扩大对其他应收账款的函证 b获取管理当局的声明 c按客户提供的地址直接询问

d检查销售合同，销售发票及发运凭证等

在此种情况下应考虑采用替代审计程序。A项没有解决已存在的问题，B项的可靠性较弱，C项一般是不现实的，只有D项是最佳的替代程序，只是可靠性稍逊。

1.113.0在被审计单位因重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应（D） 您答错了

a提请被审计单位编制重新分类的会计分录，并将这些借方余额在资产负债表中列为资产 b提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明

c提请被审计单位将这些借方余额冲抵应付账款，并在资产负债表附注中说明

d在工作底稿中编制重新分类的会计分录，以便将这些借方余额在资产负债表中列为资产 在被审计单位因重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应考虑是否有重分类误差，在工作底稿中编制重新分类的会计分录，以便将这些借方余额在资产负债表中列为资产。

1.123.0以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是（A） 您答错了

a从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物 b从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录 c在存货盘点过程中关注存货的移动情况

d在存货盘点结束前，再次观察盘点现场

BCD选项均属于期末存货的监盘程序，其与测试存货盘点记录的完整性相关；从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，其与测试存货盘点记录的准确性相关。

1.133.0如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师可能（B） 您答错了

a增加测试与存货相关的内部控制的范围 b要求被审计单位在期末实施存货盘点

c在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易 d检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额

如果存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师不能更多的执行询问、观察和抽查，而应当执行监盘程序，在期末实施监盘程序要比在期末前后实施监盘程序更可靠。

1.143.0注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了（A） 您答对了

a证实债务人的存在和被审计单位记录的真实性 b确定应收账款能否收回 c符合专业标准的要求

d确定坏账损失的处理是否恰当

本题考查应收账款函证的目的。函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。

1.153.0预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（C） 您答对了

a记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳 b收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任

c顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户 d公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客

本题的考核点为销货业务的控制测试程序。请顾客将货款直接汇人公司所指定的银行帐户，使被审计单位员工不能接触货币资金，是预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法。上述各选项都是货币资金的内部控制制度的内容，但此题其最有效的方法是选项C。其他选项虽有一定的作用，但不及该选项。

1.163.0如果审计人员怀疑被审计单位存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账的行为，则应执行最有效的交易实质性测试程序是（D） 您答错了

a复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目 b将发运凭证与存货永续记录中的发运分录核对

c将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款中的分录进行核对 d将主营业务收入明细账中的分录同销售单中的赊销审批和发运审批核对

本题考查对主营业务收入的“发生”认定的审计程序。抽取本期一定数量的记账凭证，检查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票、发运凭证、销售合同或协议等一致。

1.173.0管理当局对会计报表的下列认定中，审计人员通过分析存货周转率最有可能证实的是（A） 您答对了 a估价和分摊 b权利和义务 c存在或发生 d表达和披露

本题考查存货的分析性符合。

1.183.0注册会计师确定以下与存货项目相关的审计程序，不正确的是

（C） 您答对了

a对单位价值较高的存货，以实施实质性程序为主 b对由少数项目构成的存货，以实施实质性程序为主 c对单位价值较高的存货，以实施控制测试为主

d实施实质性程序时，抽查存货的范围取决于存货的性质和样本选择方法

注册会计师在设计与存货项目相关的审计程序时，应确定对单位价值较高的存货，以实施实质性程序为主的审计策略。

1.193.0注册会计师实地观察重要的固定资产时，应重点观察（C） 您答错了

a固定资产计提折旧 b本期减少的固定资产 c本期新增加的固定资产 d正在使用的固定资产

本题考查关于固定资产“存在”认定的实质性审计程序。

1.203.0对于未予函证的应收帐款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（B） 您答对了

a重新测试相关的内部控制制度 b审查与应收帐款有关的销货凭证 c进行分析程序

d审查资产负债表日后的收款情况

审查与应收帐款有关的销货凭证为注册会计师对于未于函证的应收帐款测试的替代程序。

2.多选题

2.14.0审查被审计单位是否存在高估固定资产数额时，注册会计师可采取（ABC）程序验证。 您答错了

a被审计单位新增加的固定资产替换原有固定资产，原有固定资产是否未做会计记录 b分析营业外收支帐户

c向固定资产管理部门查询本年有无未作会计记录的固定资产减少业务 d复核固定资产保险单 e复核固定资产折旧

A考虑减少固定资产未销帐，因而高估固定资产；B考虑清理固定资产净损益记入营业外收支而未销帐，因而高估固定资产；C考虑固定资产管理部门减少固定资产，而会计不入帐，因而高估固定资产。

2.24.0注册会计师证实被审计单位应付帐款是否在资产负债表上充分披露时应考虑（ABC） 您答错了

a预付帐款明细帐的期未贷方余额是否并入应付帐款项目 b应付帐款明细帐的期未借方余额是否并入预付帐款项目 c以担保资产换取的应付帐款是否在会计报表附注中予以揭示 d应收帐款明细帐期末贷方余额是否并入应付帐款项目 e预付帐款明细帐的期未借方余额是否并入应付帐款项目 D为预收帐款项目。

2.34.0注册会计师提请被审计单位下列（ABC）收入应予以确认。 您答错了

a与商品销售分开的安装劳务应当按照完工程度确认收入

b附有销售退回条件的商品销售应当在销售商品退货期满时确认收入 c年度终了时尚未完成的广告制作应当按照项目的完工程度确认收入

d属于提供与特许权相关的设备的收入应当在该资产所有权转移时予以确认预收商品销售款时确认收入 e以上均正确

本题的考核点为收入实质性程序。ABC符合收入确认条件。

2.44.0在确定函证对象后，如果被审计单位不同意对某函证对象进行函证，以下方案中，应选取的有（ABD） 您答错了

a如果被审计单位的要求合理，则应当实施替代审计程序

b如果被审计单位的要求合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制 c如果被审计单位的要求不合理，可以不实施替代审计程序，并将其视为审计范围受到限制 d如果被审计单位要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制 e如果被审计单位的要求合理，则应视为审计范围受到限制

C项，在确定函证对象后，如果被审计单位不同意对某函证对象进行函证，其要求不合理，注册会计师应实施替代审计程序。

2.54.0当注册会计师获得应收帐款账龄分析表后，应当实施的审计程序是（ABC） 您答错了

a验证各项计算是否正确

b将合计数与应收帐款总帐余额核对相符

c抽取一定数量的项目，与应收帐款相关明细帐核对相符 d通过账龄分析，验证坏帐准备金额的准确性

e实施函证

本题的考核点为应收帐款账龄分析的审计程序。账龄分析无法验证坏帐准备金额的准确性。

2.64.0注册会计师实施存货监盘程序时，需要关注（ABD） 您答错了 a存货的移动 b存货的状况 c存货的数量 d存货的截止 e存货的计价

注册会计师实施存货监盘程序时，需要关注存货的移动;存货的状况;存货的截止。

2.74.0在复核或与管理层讨论其存货盘点计划时，注册会计师应当考虑下列主要因素（ABCDE） 您答错了 a盘点的时间安排

b存货盘点范围和场所的确定 c盘点人员的分工及胜任能力 d存货收发截止的控制 e盘点期间存货移动的控制

在复核或与管理层讨论其存货盘点计划时，注册会计师应当考虑：盘点的时间安排；存货盘点范围和场所的确定；盘点人员的分工及胜任能力；盘点前的会议及任务布置；存货的整理和排列。对毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货的区分；存货的计量工具和计量方法；在产品完工程度的确定方法；存放在外单位的存货的盘点安排；存货收发截止的控制；盘点期间存货移动的控制；盘点表单的设计、使用与控制；盘点结果的汇总以及盘盈或盘亏的分析、调查与处理。

2.84.0注册会计师在验证被审计单位应付帐款的截止是否正确时，应

考虑（ABC） 您答错了

a在工作底稿中记录实物盘点中包括的最后一张存货验收单的号码 b在对存货实地观察时应同时获得采购的截止资料 c区分应付帐款中的目的地交货和起运点交货 d向与被审计单位有购销往来的债务人寄送询证函 e向与被审计单位有购销往来的债权人寄送询证函 DE是测试往来存在性所采用的程序。

2.94.0下列各项内部控制制度中，能够防止或发现采购及应付帐款环节发生错误或舞弊的有（ACD） 您答错了

a所有订货单应经采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交财会部门 b现购业务必须经财会部门批准后方可支付价款

c收到购货发票后，应立即送采购部门与订货单、验收单核对相符 d采用总价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失 e收到销货发票后，应立即送采购部门与订货单、验收单核对相符

此题是考查控制测试的内容。现购业务不经财会部门批准，其不属于财会部门职责。

2.104.0注册会计师首次接受委托未能对上期期末存货实施监盘，应当实施（ABD）审计程序，以获取有关期初存货余额的充分、适当的审计证据。 您答错了

a查阅前任注册会计师工作底稿 b审阅上期存货盘点记录及文件

c详查上期存货交易记录 d运用毛利百分比法等进行分析 e查阅后任注册会计师工作底稿

当注册会计师首次接受委托未能对上期期末存货实施监盘，且该存货对本期会计报表存在重大影响时，如果已获取有关本期期末存货余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施以下一项或多项审计程序，以获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据：查阅前任注册会计师工作底稿；审阅上期存货盘点记录及文件；抽查上期存货交易记录；运用毛利百分比法等进行分析。

审计学-阶段测评4

1.单选题

1.13.0货币资金内部控制的以下关键控制环节中，存在重大缺陷的是（C） 您答对了

a财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管 b对重要货币资金支付业务，实行集体决策

c现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金

d指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符

本题的考点为货币资金内部控制。现金收入及时存入银行，不可坐支现金。

1.23.0下列属于注册会计师出具无法表示意见审计报告的条件是（C） 您答对了

会计估计的做出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制a会计政策的选用、

度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告

未能在所有重大方面公允b财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

c审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见

d因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告

注册会计师在审计过程中，如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。

1.33.0如果注册会计师要证实被审计单位在临近20×8年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是（D） 您答错了

a函证20×8年12月31日的银行存款余额 b检查20×8年12月31日的银行对账单 c检查20×8年12月31日的银行存款余额调节表 d检查20×8年12月的支票存根和银行存款日记账

只要被审计单位已经签发了支票的，必要会有支票存根，注册会计师根据连续编号的支票存根追查到银行日记账，这是最有效的方法。选项ABC，如果持票人尚未到银行办理转账的手续，则无法查出未入账的已签发支票。

1.43.0审计意见的形成基础是（A） 您答对了 a审计证据 b审计程序 c审计准则 d审计人员

1.53.0X公司2008年12月1日以2 000万元取得乙公司30%的股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为7 000万元。X公司

能够对乙公司施加重大影响，2008年12月31日，X公司对乙公司长期股权投资的可收回金额为1 600万元，则X公司2008年12月31日应计提的长期股权投资减值准备为（B） 您答对了 a400万元 b500万元 c700万元 d0万元

1.63.0X公司于2009年1月1日以货币资金从证券市场上购入甲公司发行在外股份的20%，并对甲公司具有重大影响，X公司实际支付价款1 000万元，另支付相关税费10万元。同日，甲公司可辨认净资产的公允价值为4 400万元，X公司于2009年1月1日按甲公司可辨认净资产的公允价值份额调整后的长期股权投资成本为（B） 您答错了 a1 100万元 b1 000万元 c1 010万元 d1 110万元

1.73.0报废固定资产的变价收入应记入（A） 您答错了 a营业外收入 b营业外支出 c固定资产

d固定资产清理

1.83.0如果认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，虽财务报表以充分披露，但注册会计师应当考虑对财务报表不应出具（D）的审计报告。 您答对了 a无保留意见 b保留意见 c无法表示意见

d无保留意见加强调事项段

当被审计单位持续经营假设合理，影响事项存在但被审计单位已披露时，注册会计师应当发表无保留意见但应增加强调事项段。

1.93.0注册会计师在审查被审计单位托管证券是否真实存在时，应采取（A） 您答对了 a向代管机构函证 b亲往代管机构盘点 c检查公司股票债券存根簿 d同代管机构逐笔核对记录

向代管机构函证是证实被审计单位托管证券是否真实存在的有效测试程序。

1.103.0采用权益法核算时，下列各项中会引起长期股权投资账面价值发生变动的有（A） 您答错了

a被投资单位实现净利润 b收到被投资单位分派的股票股利

c被投资单位以资本公积转增资本 d被投资单位计提盈余公积

1.113.0被审计单位某银行账户的银行对账单余额为1585000元，在检查该账户银行存款余额调节表时，注册会计师注意到以下事项：在途存款100000元；未提现支票50000元；未入账的银行存款利息收入35000元；未入账的银行代扣水电费25000元。注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是（D） 您答错了 a1535000元 b1575000元 c1595000元 d1635000元

假定不考虑其他的因素，那么审计后确认的金额应该为经银行余额调节表调节后的金额，1585000+100000-50000＝1635000（元）。

1.123.0以下关于银行存款实质性测试程序不正确的提法是（D） 您答对了

a年末银行存款的余额为零，也有可能需要函证

b在被审计单位内部控制薄弱的情况下，通过向银行函证的方式可以获得更加直接、可靠的证据

c银行询证函既可以用来查证银行存款，也可以查证银行借款 d函证程序可以取代对银行存款余额调节表的审核 本题考查银行存款的实质性程序。

1.133.0盘点库存现金时，通常实施（B） 您答错了

a定期检查 b突击检查 c通知检查 d不定期检查

本题考查库存现金的盘点程序。

1.143.0注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试程序的是（C） 您答对了

a取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性 b检查银行存款收支的正确截止

c检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表 d函证银行存款余额

选项ABD均属于实质性程序，选项Ｃ属于明显的控制测试程序，被审计单位的内部控制中应该设置定期取得对账单并编制银行存款余额调节表的内部控制，而注册会计师对该项控制的检查，即属于控制测试。

1.153.0注册会计师对ABC股份有限公司的年度财务报表进行审计后出具的审计报告的收件人应为（C） 您答错了

aABC股份有限公司 bABC股份有限公司管理层 cABC股份有限公司全体股东 dABC股份有限公司董事会

1.163.02009年3月5日对被审计单位全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。被审计单位3月4日账面库存现金余额为2000元，

3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2009年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2008年12月31目库存现金余额应为（B）元。 您答错了 a1300 b2300 c700 d2700

首先，确认3月5日账实是否相符。3月5日账面结存数＝账面余额＋已收现金未记账金额－已付现金未记账金额＝2000＋3000－4000＝1000（元），3月5日账实相符，也说明3月4日实存现金2000元。然后用调节法计算12月31日（结账日）库存现金余额。 2008年12月31目库存现金余额＝1000＋（165500＋4000）－（165200＋3000）＝2300（元）。

1.173.0注册会计师在确定被审计单位收到外币出资，采用（B）折合为记账本位币。 您答错了 a合同约定的汇率 b收到出资时的市场汇率 c出资当月一日的市场汇率 d出资当月月末的市场汇率

外币出资，按收到出资时的市场汇率折合为记账本位币。

1.183.0针对被审计单位下列与库存现金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的是（B）

您答对了

a每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单

b担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开 c现金折扣需经过适当审批 d每日盘点现金并与账面余额核对

1.193.0注册会计师审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是（C） 您答对了 aB公司的律师 b金融监管机构

cB公司存过款的所有银行 d公司的主要股东

本题考查银行借款的函证对象。

1.203.0企业发生的下列事项中，影响“投资收益”的是（D） 您答错了

a交易性金融资产持有期间收到不属于包含在买价中的现金股利 b期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额 c期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额

d交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利

2.多选题

2.14.0如果无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序，注册会计师应当根据其重要程度，发表的审计报告意见类型为（BD） 您答对了

a发表无保留意见 b发表保留意见 c发表否定意见 d发表无法表示意见 e带强调事项段的无保留意见

如果无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据，注册会计师应当根据其重要程度，发表保留意见或无法表示意见。如果通过实施存货监盘发现被审计单位财务报表存在重大错报，且被审计单位拒绝调整，注册会计师应当根据其重要程度，发表保留意见或否定意见。

2.24.0针对被审计单位以下与货币资金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的有（BD） 您答错了

a现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出

b在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账

c指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户

d期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额，对余额核对相符的银行存款账户，无须编制银行存款余额调节表 e以上都正确

B项出纳人员不应登记相关收入费用明细账；D项无论余额是否相符，均需要编制银行存款余额调节表，以防出现余额正确，但是发生额不符的情况。

2.34.0投资企业与被投资企业存在（BC）关系时，投资方需要采用权益法核算该长期股权投资。 您答错了 a控制 b重大影响

c共同控制 d无重大影响 e母子公司

2.44.0属于筹资活动所涉及的主要凭证和会计记录的有（AC） 您答错了 a股东名册 b投资协议 c承销或包销协议 d下属子公司的章程 e股票或债券登记薄

2.54.0下列属于注册会计师出具保留意见的审计报告的条件是（AD） 您答错了

会计估计的做出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制a会计政策的选用、

度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告

未能在所有重大方面公允b财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

c审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见

d因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告

e对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中作出充分披露

如果认为财务报表整体是公允的，但还存在下列情形之一，注册会计师应当出具保留意见的审计报告：（1）会计政策的选用、会计估计的做出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告；（2）因审计

范围受到限制，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。

2.64.0在对被审计单位股票的发行、回购等交易活动进行审计时，注册会计师应当审查的原始凭证包括（ABD） 您答对了

a发行股票的登记簿、募股清单 b向外界回购的股票清单 c银行存款收款凭证 d银行存款对账单 e银行存款付款凭证

银行存款收付款凭证为记帐凭证，不属于注册会计师应当审查的原始凭证。

2.74.0审计报告应当包括的内容有（ABDE） 您答错了 a收件人 b引言段 c管理建议书

d注册会计师的责任段 e审计意见段

审计报告的要素：（一）标题（二）收件人（三）引言段（四）管理层对财务报表的责任段（五）注册会计师的责任段（六）审计意见段（七）注册会计师的签名和盖章（八）会计师事务所的名称、地址及盖章（九）报告日期。

2.84.0审计人员在审计资本公积明细账时，若发现以下内容转增资本，则可以认为不正常的有（BCD） 您答错了 a资本溢价

b关联者交易差价 c股权投资准备

d接受捐赠非现金资产准备 e拨款转入

本题考查资本公积中转增资本的会计处理是否正确。

2.94.0下列项目中会增加营业外收入有（ABCDE） 您答错了

a非流动资产处理利得 b非货币性资产交换利得 c债务重组利得 d政府补助 e接受捐赠利得

2.104.0下列情形中，注册会计师应在审计报告意见段之后增加强调事项段的有（BD） 您答错了

但未在财务报表中a被审计单位存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，披露

已在财务报表中披b被审计单位存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，露，且不影响已发表的意见

c被审计单位所持股票作为交易性金融资产，股票市价在资产负债表日后大幅下跌，但未在财务报表中披露

d由于违约在资产负债表日前已被起诉，被审计单位已在财务报表附注中披露

e由于客户违约，被审计单位在资产负债表日前起诉，被审计单位已在财务报表附注中披露 注册会计师在意见段之后增加强调事项段的主要情况为：当存在可能导致对持续经营能力产

生重大疑虑的事项或情况，且不影响已发表的意见时,和存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项，且不影响已发表的意见时，注册会计师应在意见段之后增加强调事项段。在A和C情况下，注册会计师应出具保留意见或否定意见的审计报告。